BMF: Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden (§ 35c EStG); Amtliches Muster der Bescheinigung des ausführenden Fachunternehmens und der nach § 88 Gebäudeenergiegesetz ausstellungsberechtigten Person
Neufassung des BMF-Schreibens vom 26. Januar 2023 (BStBl I S. 218 = SIS 23 01 70), zuletzt geändert durch BMF-Schreiben vom 6. Februar 2024 (BStBl I S. 237 = SIS 24 02 79)
Bundesministerium der Finanzen 23. Dezember 2024, IV C 1 - S 2296-c/20/10003 :008 (DOK 2024/1122436)
1 Anlage
Inhaltsverzeichnis
Verwendung der Muster
Allgemeines
Bescheinigung durch das ausführende Fachunternehmen
Bescheinigung durch Personen mit Ausstellungsberechtigung nach § 88 GEG
Verwendung der Bescheinigung
Korrektur der Bescheinigung
Inhalt der Muster
Geltende Mindestanforderung der ESanMV
Erleichterung der Nachweisführung bei bestimmten Heizungsanlagen
Förderfähige Aufwendungen (Kosten der energetischen Maßnahmen)
Sonderfälle
Bescheinigung bei Vorliegen einer Wohnungseigentümergemeinschaft
Bescheinigung bei Einbindung eines Baumarkts oder Generalunternehmers
Dieses Schreiben ersetzt das BMF-Schreiben vom 26. Januar 2023 (BStBl I S. 218), geändert durch BMF-Schreiben vom 6. Februar 2024 (BStBl I S. 237).
§ 35c Einkommensteuergesetz (EStG) gewährt eine Steuerermäßigung für energetische Maßnahmen bei zu eigenen Wohnzwecken genutzten Gebäuden. Für die Geltendmachung der Steuerermäßigung ist eine Bescheinigung nach amtlichem Muster erforderlich. Mit dieser wird nachgewiesen, dass die Voraussetzungen des § 35c Absatz 1 Satz 1 bis 3 EStG und die Anforderungen der Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung (ESanMV) erfüllt sind. Die Bescheinigung wird vom ausführenden Fachunternehmen (§ 35c Absatz 1 Satz 7 EStG) oder von einer nach § 88 Gebäudeenergiegesetz (GEG) ausstellungsberechtigten Person erteilt (§ 2 Absatz 2 ESanMV).
Unter Berücksichtigung der Dritten Verordnung zur Änderung der Energetische Sanierungsmaßnahmen-Verordnung vom 4. November 2024 (BGBl. I Nr. 341) und unter Bezugnahme auf die Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder gilt für die Ausstellung der Bescheinigung Folgendes:
