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BMF: Vorsteuer-Vergütungsverfahren (§ 18 Abs. 9 UStG, §§ 59 bis 61a UStDV); Gegenseitigkeit (§ 18 Abs. 9 Satz 5 UStG)
Bundesministerium der Finanzen 9. November 2022, III C 3 - S 7359/19/10005 :001 (DOK 2022/1071370)
Bezug: BMF-Schreiben vom 15. März 2021 - III C 3 - S 7359/19/10005 :001 (2021/0300443) - (BStBl. I S. 381 = SIS 21 04 12)
2 Anlagen
Mit dem o. g. BMF-Schreiben vom 15. März 2021 zum Vorsteuer-Vergütungsverfahren ist je ein Verzeichnis der Drittstaaten, zu denen die Gegenseitigkeit im Sinne des § 18 Abs. 9 Satz 5 UStG besteht, und der Drittstaaten, zu denen die Gegenseitigkeit nicht gegeben ist, herausgegeben worden.
Hiermit werden die Verzeichnisse durch die beiliegenden, geänderten Verzeichnisse ersetzt. Die Änderungen beruhen auf der Feststellung, dass die Gegenseitigkeit zu den Palästinensischen Gebieten seit dem 14. Juli 1998 gegeben ist. Ergänzungen und Änderungen sind durch Randstriche kenntlich gemacht. Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterungen mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird darüber hinaus im Umsatzsteuer-Anwendungserlass (UStAE) vom 1. Oktober 2010, BStBl I S. 846, der zuletzt durch das BMF-Schreiben vom 20. Oktober 2022 - III C 2 – S 7306/19/10001 :003 (2022/1029175), BStBl I S. xxxx, geändert worden ist, in Abschnitt 18.11 Abs. 4 Satz 3 die Angabe „15.03.2021, BStBl I S. 381,“ durch die Angabe „09.11.2022, BStBl I S. xxx,“ ersetzt.
Die Grundsätze diese Schreibens sind in allen offenen Fällen anzuwenden.
Dieses Schreiben wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht .
Anlage 1
Verzeichnis
der Drittstaaten, bei denen die Voraussetzungen des § 18 Abs. 9 Satz 5 UStG vorliegen
(Gegenseitigkeit gegeben)
| Andorra | Korea, Dem. Volksrepublik |
| Antigua und Barbuda (bis 28. Januar 2007) | Korea, Republik (seit 1. Januar 1999) |
| Australien | Kuwait |
| Bahamas | Libanon |
| Bahrain | Liberia (bis 30. Juni 2001) |
| Bermuda | Libyen |
| Bosnien und Herzegowina (seit 1. Januar 2006) | Liechtenstein |
| Britische Jungferninseln | Macau |
| Brunei Darussalam | Malediven |
| Cayman-Inseln | Marshallinseln |
| Neuseeland (seit 1. April 2014) | |
| China (Taiwan) (seit 1. Juli 2010) | Nordmazedonien (seit 1. April 2000) |
| Eswatini (Swasiland) (bis 31. März 2012) | Norwegen |
| Gibraltar | Oman |
| Grenada | Pakistan (seit 1. Juli 2008) |
| Grönland | Palästinensische Gebiete (seit 14. Juli 1998) |
| Guernsey | Salomonen |
| Hongkong (VR China) | San Marino |
| Irak | Saudi-Arabien |
| Iran (bis 21. September 2008) | Schweiz |
| Island | Serbien (seit 1. Juli 2013) |
| Israel (seit 14. Juli 1998) | St. Vincent und die Grenadinen |
| Jamaika | Vatikan |
| Japan | Vereinigte Arabische Emirate |
| Jersey | Vereinigtes Königreich (seit 1. Januar 2021) |
| Kanada | Vereinigte Staaten von Amerika (USA) |
| Katar |
Anlage 2
| Verzeichnis der Drittstaaten, bei denen die Voraussetzungen des § 18 Abs. 9 Satz 5 UStG nicht vorliegen (Gegenseitigkeit nicht gegeben) | ||
|---|---|---|
| Ägypten | Indien | Pakistan (bis 30. Juni2008) |
| Albanien | Indonesien | Panama |
| Algerien | Iran (seit 22. September 2008) | Paraguay |
| Angola | Israel (bis 13. Juli 1998) | Peru |
| Antigua und Barbuda (seit 29. Januar 2007) |
Jemen | Philippinen |
| Argentinien | Jordanien | Puerto Rico |
| Armenien | Kasachstan | Russland |
| Aserbaidschan | Kenia | Sambia |
| Äthiopien | Kolumbien | Samoa |
| Bangladesch | Kongo, Demokratische Republik | Senegal |
| Barbados | Korea, Republik (bis 31. Dezember 1998) |
Serbien (bis 30.Juni 2013) |
| Belize (seit 1. Juli 2006) | Kosovo (seit 1. Januar 2001) | Seychellen |
| Bolivien | Kuba | Sierra Leone |
| Bosnien und Herzegowina (bis 31.Dezember 2005) |
Laos (seit 1. Januar 2010) | Simbabwe |
| Botsuana | Lesotho | Singapur |
| Brasilien | Liberia (seit 1. Juli 2001) | Sint Maarten (seit 10. Oktober 2010) |
| Chile | Madagaskar | Somalia |
| China (Taiwan) (bis 30. Juli 2010) | Malawi | Sri Lanka |
| China (Volksrepublik) | Malaysia | St. Kitts und Nevis (seit 1. November 2010) |
| Costa Rica | Marokko | Südafrika |
| Côte d’Ivoire (Elfenbeinküste) | Mauretanien(seit 1. Januar 1995) | Sudan |
| Curaçao (seit 10. Oktober 2010) | Mauritius | Syrien |
| Dominikanische Republik | Mexiko | Tansania |
| Ecuador | Moldawien | Thailand |
| El Salvador | Mongolei | Togo |
| Eritrea | Montenegro | Trinidad und Tobago |
| Eswatini (Swasiland) (seit 1. April 2012) |
Mosambik | Tunesien |
| Färöer-Inseln | Myanmar | Türkei |
| Fidschi | Namibia | Turkmenistan |
| Französisch Polynesien (Tahiti) | Nepal | Ukraine |
| Gambia (seit 1. Januar 2013) | Neuseeland (bis 31. März 2014) | Uruguay |
| Georgien | Nicaragua | Usbekistan |
| Ghana | Niederländische Antillen (1. Mai 1999 bis 9.Oktober 2010) |
Venezuela |
| Guatemala | Niger | Vietnam |
| Haiti | Nigeria | Weißrussland |
| Honduras | Nordmazedonien (bis 31.März 2000) | |