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BMF: Übersicht über Zahlen zur Lohnsteuer 2023

Bundesministerium der Finanzen, Auszug aus dem amtlichen Lohnsteuer-Handbuch 2023

Tabellarische Übersicht

Fundstelle - Inhalt2023
§ 3 Nr. 11 EStG, R 3.11 LStR
Beihilfen und Unterstützungen in Notfällen steuerfrei bis
 
600
§ 3 Nr. 26 EStG
Einnahmen aus nebenberuflichen Tätigkeiten steuerfrei bis
 
3.000
§ 3 Nr. 26a EStG
Einnahmen aus ehrenamtlichen Tätigkeiten steuerfrei bis

840
§ 3 Nr. 30 u. 50 EStG, R 9.13 LStR
Heimarbeitszuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns)
 
10 %
§ 3 Nr. 34 EStG
Freibetrag für Gesundheitsförderung
 
600
§ 3 Nr. 34a Buchstabe b EStG
Freibetrag für die kurzfristige Betreuung von Kindern und pflegebedürftigen Angehörigen aus zwingenden, beruflich veranlassten Gründen
 

600
§ 3 Nr. 38 EStG
Sachprämien aus Kundenbindungsprogrammen steuerfrei bis
 
1.080
§ 3 Nr. 39 EStG
Freibetrag für Vermögensbeteiligungen
 
1.440
§ 3 Nr. 56 EStG
Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an eine nicht kapitalgedeckte Pensionskasse steuerfrei bis jährlich 3 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 87.600 €
 

2.628
§ 3 Nr. 63 EStG  
  • Höchstbetrag für Beiträge aus dem ersten Dienstverhältnis an Pensionsfonds, Pensionskassen oder für Direktversicherungen: Steuerfreiheit bis jährlich 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 87.600 €
 

7.008
  • Höchstbetrag bei Beendigung des Dienstverhältnisses: 4 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 87.600 € x Dienstjahre, max. 10 Jahre
 
35.040
  • Höchstbetrag für Nachzahlungen: 8 % der Beitragsbemessungsgrenze (West) von 87.600 € x Dienstjahre, max. 10 Jahre
 
70.080
§ 3b EStG
Sonntags-, Feiertags- oder Nachtzuschläge (steuerfrei in % des Grundlohns, höchstens von 50 €)
 
  • Nachtarbeit
 25 %
  • Nachtarbeit von 0 Uhr bis 4 Uhr (wenn Arbeit vor 0 Uhr aufgenommen)
 40 %
  • Sonntagsarbeit
 50 %
  • Feiertage + Silvester ab 14 Uhr
 125 %
  • Weihnachten, Heiligabend ab 14 Uhr und 1. Mai
 150 %
§ 8 Abs. 2 Satz 11 EStG
Freigrenze für Sachbezüge monatlich
 
50
§ 8 Abs. 2 Satz 12 EStG
Freibetrag Wohnungsvermietung durch Arbeitgeber
 
  • Bewertungsabschlag vom ortsüblichen Mietwert
 1/3
  • Mietobergrenze (Kaltmiete je qm)
 25
§ 8 Abs. 2 EStG, SvEV
Sachbezüge
 
  • Unterkunft (monatlich)
 265
  • Mahlzeiten (täglich)
 
    • Frühstück
 2
    • Mittagessen/Abendessen
 3,80
Reisekosten bei Auswärtstätigkeiten  
  • Fahrtkosten (§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4a EStG) je Kilometer (pauschal) bei Benutzung eines:
 
    • Kraftwagens
 0,30
    • anderen motorbetriebenen Fahrzeugs
 0,20
  • Verpflegungsmehraufwendungen (§ 9 Abs. 4a EStG) Inland:
 
    • Abwesenheit 24 Stunden
 28
    • An- und Abreisetag mit Übernachtung
 14
    • Abwesenheit eintägig und mehr als 8 Stunden
 14
    • Abwesenheit bis zu 8 Stunden
 -
  • Übernachtungskosten
    (§ 9 Abs. 1 S. 3 Nr. 5a EStG)
 
    • Pauschale Inland (R 9.7 LStR, nur Arbeitgeberersatz)
 20
  • Auswärtstätigkeiten im Ausland laut gesondertem BMF-Schreiben
 
§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 4 EStG
Verkehrsmittelunabhängige Entfernungspauschale für Wege zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte
 
  • je Entfernungs-km bis 20 km
 0,30
  • je Entfernungs-km ab 21. km (ab 2022)
 0,38
  • Höchstbetrag
    (dieser gilt nicht bei Nutzung eines PKW, bei tatsächlichen ÖPV-Kosten über 4.500 € p. a. sowie für Menschen mit Behinderungen i. S. d. § 9 Abs. 2 EStG)
 

4.500
§ 9 Abs. 1 Satz 3 Nr. 5 EStG
Doppelte Haushaltsführung
 
  • Fahrtkosten (Pkw)
 
    • erste und letzte Fahrt je Kilometer
 0,30
    • eine Heimfahrt wöchentlich je Entfernungs-km (Entfernungspauschale)
 
      • bis 20 km
 0,30
      • ab 21. km (ab 2022)
 0,38
  • Verpflegungsmehraufwendungen
 
    • 1. bis 3. Monat
 14/28
    • ab 4. Monat
 -
  • Übernachtungskosten Inland tatsächliche Aufwendungen max.
 
    • Pauschale Inland (nur Arbeitgeberersatz)
 1.000 monatlich
      • 1. bis 3. Monat
 20
      • ab 4. Monat
 5
    • Pauschale bei Berufskraftfahrern
 8
§ 9a Satz 1 Nr. 1 EStG  
  • Arbeitnehmer-Pauschbetrag (ab 2022)
 1.200
  • für Versorgungsempfänger
 102
§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG
Kinderbetreuungskosten
 
  • 2/3 der Aufwendungen, höchstens
 4.000
  • Kind noch keine .… Jahre alt (Ausnahme: Kinder mit Behinderungen)
 14
§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 1 Satz 2 Nr. 4 LStR
Fehlgeldentschädigungen steuerfrei bis
 
16
§ 19 EStG, R 19.3 Abs. 2 Nr. 3 LStR
Diensteinführung, Verabschiedung usw.; Freigrenze für Sachleistungen je teilnehmender Person einschl. USt
 

110
§ 19 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1a EStG
Betriebsveranstaltungen Freibetrag je Arbeitnehmer einschl. USt
 
110
§ 19 EStG, R 19.6 Abs. 1 und 2 LStR
Freigrenze für
 
  • Aufmerksamkeiten (Sachzuwendungen)
 60
  • Arbeitsessen
 60
§ 19 Abs. 2 EStG (Tabelle in § 19 EStG)
Versorgungsbeginn in 2023
 
  • Prozentsatz
 13,6 %
  • Versorgungsfreibetrag1
 1.020
  • Zuschlag zum Versorgungsfreibetrag1
 306
§ 24a EStG (Tabelle in § 24a EStG)
2022 ist Kalenderjahr nach Vollendung des 64. Lebensjahres
 
  • Prozentsatz
 13,6 %
  • Höchstbetrag
 646
§ 24b EStG  
  • Entlastungsbetrag für Alleinerziehende1
 4.008
  • Erhöhung für jedes weitere Kind1
 240
§§ 37a, 37b EStG, § 39c Abs. 3 EStG, § 40 Abs. 2 EStG, § 40a EStG, § 40b EStG, § 40b EStG a. F.
Lohnsteuer-Pauschalierungssatz für
 
  • Kundenbindungsprogramme
 2,25 %
  • Sachzuwendungen bis 10.000 €
 30 %
  • Auszahlung tarifvertraglicher Ansprüche durch Dritte (keine Abgeltungswirkung) bei sonstigen Bezügen bis 10.000 €
 
20 %
  • Kantinenmahlzeiten
 25 %
  • Mahlzeiten bei Auswärtstätigkeit
 25 %
  • Betriebsveranstaltungen
 25 %
  • Erholungsbeihilfen
 25 %
  • Verpflegungszuschüsse
 25 %
  • Schenkung Datenverarbeitungsgeräte und Internet-Zuschüsse
 25 %
  • Schenkung Ladevorrichtung/-station und Zuschüsse für den Betrieb der Station
 25 %
  • Übereignung betrieblicher Fahrräder
 25 %
  • Fahrtkostenzuschüsse bei Anrechnung auf die Entfernungspauschale
 15 %
  • Fahrtkostenzuschüsse ohne Anrechnung auf die Entfernungspauschale
 25 %
  • Kurzfristig Beschäftigte
 25 %
  • Mini-Job
 
    • mit pauschaler Rentenversicherung
 2 %
    • ohne pauschale Rentenversicherung
 20 %
  • Aushilfskräfte Land- und Forstwirtschaft
 5 %
  • Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer
 30 %
  • nicht kapitalgedeckte Pensionskassen
 20 %
  • kapitalgedeckte Pensionskassen und Direktversicherungen bei Versorgungszusage vor dem 01.01.2005
 
20 %
  • Unfallversicherungen
 20 %
  • Sonderzahlungen in der betrieblichen Altersversorgung
 15 %
§ 40 Abs. 1 EStG
Pauschalierung von sonstigen Bezügen je Arbeitnehmer höchstens
 
1.000
§ 40 Abs. 2 Satz 1 Nr. 3 EStG
Höchstbetrag für die Pauschalierung von Erholungsbeihilfen
 
  • für den Arbeitnehmer
 156
  • für den Ehegatten/Lebenspartner
 104
  • je Kind
 52
§ 40 Abs. 2 Satz 2 EStG
Pauschalierung von Fahrtkostenzuschüssen bei Fahrten zwischen Wohnung und erster Tätigkeitsstätte je Entfernungs-km
 
  • bis 20 km
 0,30
  • ab 21. km (ab 2022)
 0,38
(Ausnahme: Menschen mit Behinderungen i. S. d. § 9 Abs. 2 EStG)  
§ 40a Abs. 1 EStG
Pauschalierung bei kurzfristig Beschäftigten
 
  • Dauer der Beschäftigung
 18 Tage
  • Arbeitslohn je Kalendertag (Ausnahme: unvorhergesehener Zeitpunkt)
 120
  • Stundenlohngrenze
 15
§ 40a Abs. 3 EStG
Pauschalierung bei Aushilfskräften in der Land- und Forstwirtschaft
 
  • Dauer der Beschäftigung (im Kalenderjahr)
 180 Tage
  • Unschädlichkeitsgrenze (in % der Gesamtbeschäftigungsdauer)
 25 %
  • Stundenlohngrenze
 15
§ 40a Abs. 7 EStG  
  • Dauer der Beschäftigung
 18 Tage
§ 40b Abs. 2 EStG, § 40b Abs. 2 a. F.
Pauschalierung bei nicht kapitalgedeckten Pensionskassen sowie bei kapitalgedeckten Pensionskassen und Direktversicherungen nach Übergangsregelung
 
  • Höchstbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer
 1.752
  • Durchschnittsberechnung möglich bis zu (je Arbeitnehmer)
 2.148
§ 40b Abs. 3 EStG
Pauschalierung bei Unfallversicherungen Durchschnittsbetrag im Kalenderjahr je Arbeitnehmer (ohne Versicherungsteuer) höchstens
 

100
§ 41a Abs. 2 EStG
Anmeldungszeitraum
 
  • Kalenderjahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu
 1.080
  • Vierteljahr, wenn Lohnsteuer des Vorjahres bis zu
 5.000
  • Monat, wenn Lohnsteuer des Vorjahres über
 5.000
§ 100 EStG
Förderbetrag bei betrieblicher Altersversorgung
 
  • Fördersatz
 30 %
  • Förder-Höchstbetrag
 288
  • Mindestanlagebetrag
 240
  • Arbeitslohn des Arbeitnehmers maximal
 
    • Jahr
 30.900
    • Monat
 2.575
    • Woche
 600,84
    • Tag
 85,84
  • Arbeitgeberbeitrag steuerfrei bis
 960
1 anteilig 1/12 für jeden Monat