Berücksichtigung ausländischer Verhältnisse; Ländergruppeneinteilung ab 1.1.2024
Bundesministerium der Finanzen 18. Dezember 2023, IV D 5 - S 2285/19/10001 :004 (DOK 2023/1199561)
Bezug: BMF-Schreiben vom 11. November 2020 (BStBl I Seite 1212 = SIS 20 18 09)
Unter Bezugnahme auf das Ergebnis der Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder ist die Ländergruppeneinteilung ab dem Veranlagungszeitraum 2024 überarbeitet worden. Änderungen sind durch Fettdruck hervorgehoben. Gegenüber der Ländergruppeneinteilung zum 1. Januar 2021 ergeben sich insbesondere folgende Änderungen:
Äquatorialguinea: von Gruppe 3 nach Gruppe 4 Armenien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3 Aserbaidschan: von Gruppe 4 nach Gruppe 3 Bahamas: von Gruppe 1 nach Gruppe 2 Belize: von Gruppe 4 nach Gruppe 3 Brunei Darussalam: von Gruppe 1 nach Gruppe 2 Chile: von Gruppe 2 nach Gruppe 3 Fidschi: von Gruppe 3 nach Gruppe 4 Georgien: von Gruppe 4 nach Gruppe 3 Guatemala: von Gruppe 4 nach Gruppe 3 Irak: von Gruppe 3 nach Gruppe 4 Iran, Islamische Republik: von Gruppe 3 nach Gruppe 4 Kosovo: von Gruppe 4 nach Gruppe 3 Libanon: von Gruppe 3 nach Gruppe 4 Malta: von Gruppe 2 nach Gruppe 1 Moldau, Republik: von Gruppe 4 nach Gruppe 3 Namibia: von Gruppe 3 nach Gruppe 4 Nauru: von Gruppe 3 nach Gruppe 2 Palau: von Gruppe 2 nach Gruppe 3 Seychellen: von Gruppe 2 nach Gruppe 3 Spanien: von Gruppe 1 nach Gruppe 2 Suriname: von Gruppe 3 nach Gruppe 4 Venezuela, Bolivarische Republik: von Gruppe 3 nach Gruppe 4
Die Beträge des § 1 Absatz 3 Satz 2, des § 10 Absatz 1 Nummer 5 Satz 3, des § 32 Absatz 6 Satz 4, des § 33a Absatz 1 Satz 6 und Absatz 2 Satz 2 EStG sind ab dem Veranlagungszeitraum 2024 wie folgt anzusetzen:
in voller Höhe
mit ¾
mit ½
mit ¼
Wohnsitzstaat1 oder -ort des Steuerpflichtigen bzw. der unterhaltenen Person
1
2
3
4
Amerikanische Jungferninseln
Antigua und Barbuda
Albanien
Afghanistan
Andorra
Aruba
Amerikanisch-Samoa
Ägypten
Australien
Bahamas
Argentinien
Algerien
Belgien
Bahrain
Armenien
Angola
Bermuda
Barbados
Aserbaidschan
Äquatorialguinea
Britische Jungferninseln
Brunei Darussalam
Belarus
Äthiopien
Dänemark
Cookinseln
Belize
Bangladesch
Färöer
Curaçao
Bosnien und Herzegowina
Benin
Finnland
Estland
Botsuana
Bhutan
Frankreich
Französisch-Polynesien
Brasilien
Bolivien, Plurinationaler Staat
Gibraltar
Griechenland
Bulgarien
Burkina Faso
Grönland
Kroatien
Chile
Burundi
Guam
Lettland
China
Cabo Verde
Hongkong
Litauen
Costa Rica
Côte d’Ivoire
Insel Man
Nauru
Dominica
Dschibuti
Irland
Nördliche Marianen
Dominikanische Republik
El Salvador
Island
Oman
Ecuador
Eritrea
Israel
Panama
Gabun
Eswatini
Italien
Polen
Georgien
Fidschi
Japan
Portugal
Grenada
Gambia
Kaimaninseln
Puerto Rico
Guatemala
Ghana
Kanada
Saudi-Arabien
Guyana
Guinea
Kanalinseln
Slowakei
Jamaika
Guinea-Bissau
Katar
Slowenien
Kasachstan
Haiti
Korea, Republik
Spanien
Kolumbien
Honduras
Kuwait
St. Kitts und Nevis
Kosovo
Indien
Liechtenstein
St. Martin (französischer Teil)
Kuba
Indonesien
Luxemburg
St. Martin (niederländischer Teil)
Libyen
Irak
Macau
Trinidad und Tobago
Malaysia
Iran, Islamische Republik
Malta
Tschechien
Malediven
Jemen
Monaco
Turks- und Caicosinseln
Marshallinseln
Jordanien
Neukaledonien
Ungarn
Mauritius
Kambodscha
Neuseeland
Uruguay
Mexiko
Kamerun
Niederlande
Zypern
Moldau, Republik
Kenia
Norwegen
Montenegro
Kirgisistan
Österreich
Niue
Kiribati
Palästinensische Gebiete
Nordmazedonien
Komoren
San Marino
Palau
Kongo
Schweden
Paraguay
Kongo, Demokratische Republik
Schweiz
Peru
Korea, Demokratische Volksrepublik
Singapur
Rumänien
Laos, Demokratische Volksrepublik
Taiwan
Russische Föderation
Lesotho
Vatikanstadt
Serbien
Libanon
Vereinigte Arabische Emirate
Seychellen
Liberia
Vereinigte Staaten
St. Lucia
Madagaskar
Vereinigtes Königreich
St. Vincent und die Grenadinen
Malawi
Südafrika
Mali
Thailand
Marokko (einschl. Westsahara)
Türkei
Mauretanien
Turkmenistan
Mikronesien, Föderierte Staaten von
Tuvalu
Mongolei
Mosambik
Myanmar
Namibia
Nepal
Nicaragua
Niger
Nigeria
Pakistan
Papua Neuguinea
Philippinen
Ruanda
Salomonen
Sambia
Samoa
São Tomé und Príncipe
Senegal
Sierra Leone
Simbabwe
Somalia
Sri Lanka
Sudan
Südsudan
Suriname
Syrien, Arabische Republik
Tadschikistan
Tansania, Vereinigte Republik
Timor-Leste
Togo
Tonga
Tschad
Tunesien
Uganda
Ukraine
Usbekistan
Vanuatu
Venezuela, Bolivarische Republik
Vietnam
Zentralafrikanische Republik
1 Die Aufführung auf dieser Liste als „Wohnsitzstaat oder -ort“ erfolgt allein zum Erhalt der Übersichtlichkeit und hat keinen Einfluss auf die Position der Bundesrepublik Deutschland hinsichtlich der Anerkennung von Staaten und/oder Regierungen.
Dieses Schreiben ersetzt ab dem Veranlagungszeitraum 2024 das BMF-Schreiben vom 11. November 2020 (BStBl I Seite 1212). Es wird im Bundessteuerblatt Teil I veröffentlicht.
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