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BMF: Kapitalertragsteuer; Ausstellung von Steuerbescheinigungen nach § 45a Absatz 2 und 3 EStG

Bundesministerium der Finanzen 16. Mai 2025, IV C 1 - S 2401/00008/014/051 (DOK COO.7005.100.2.11986505)

Nach Erörterung mit den obersten Finanzbehörden der Länder wird das BMF-Schreiben vom 23. Mai 2022 (BStBl I S. 860 = SIS 22 08 73) wie folgt neu gefasst:

Für Kapitalerträge, die nach § 43 Absatz 1 EStG dem Steuerabzug unterliegen, haben der Schuldner der Kapitalerträge, die die Kapitalerträge auszahlende Stelle oder die zur Abführung der Steuer verpflichtete Stelle dem Gläubiger der Kapitalerträge auf Verlangen eine Steuerbescheinigung nach amtlich vorgeschriebenem Muster auszustellen, die die nach § 32d EStG erforderlichen Angaben enthält; die Verpflichtung besteht unabhängig von der Vornahme eines Steuer-abzugs. In den Fällen des § 56 Absatz 3 Satz 4 InvStG in der ab dem 1. Januar 2018 anzuwenden-den Fassung – im Folgenden: InvStG – (Ansatz der Ersatzbemessungsgrundlage als Gewinn aus der fiktiven Veräußerung von Investmentanteilen) ist der Entrichtungspflichtige nach § 56 Absatz 3 Satz 5 InvStG zur Ausstellung einer Steuerbescheinigung verpflichtet. Zur Ausstellung von Steuerbescheinigungen gilt Folgendes:

Inhaltsverzeichnis Rn.
I. Allgemeines  
  1. Muster der Steuerbescheinigung 1
  2. Vergabe der Ordnungsnummer auf der Steuerbescheinigung nach § 45b Absatz 1 EStG 2
  3. Umfang der zu bescheinigenden Angaben 3
  4. Ergänzende Angaben 4
  5. Elektronische Übermittlung 5
  6. Berichtigung 6
  7. Allgemeine Angaben zum Gläubiger/Schuldner 7
  8. Keine Auswirkungen des § 36a EStG 8
II. Steuerbescheinigung für Privatkonten und/oder -depots sowie Verlustbescheinigung im Sinne des § 43a Absatz 3 Satz 4 EStG (Muster I)  
  1. Allgemeines 9 - 10
  2. Gläubiger der Kapitalerträge und Hinterleger der Wertpapiere 11 - 12
  3. Depotverwahrung 13
  4. Depotinhaber 14 - 15
  5. Vorlage einer Nichtveranlagungs-Bescheinigung 16
  6. Ausstellung einer Steuerbescheinigung für einbehaltene Kapitalertragsteuer in besonderen Fällen 17 - 25
    a) Bescheinigung der von Zinsen aus einem Mietkautionskonto, das auf den Namen des Vermieters lautet, einbehaltenen Kapitalertragsteuer 17 - 20
      aa) Allgemeines 17
      bb) Bescheinigungsverfahren 18 - 20
    b) Bescheinigung der von Zinsen aus der Anlage einer Erhaltungsrücklage einer Wohnungseigentümergemeinschaft einbehaltenen Kapitalertragsteuer 21 - 22
      aa) Bescheinigung des Vermögensverwalters 21
      bb) Behandlung der Kapitalertragsteuer 22
    c) Bescheinigung der von Zinsen aus einem Notaranderkonto einbehaltenen Kapitalertragsteuer 23 - 24
    d) Bescheinigung der von Kapitalerträgen aus einem Gemeinschaftskonto bei einer ehe- oder lebenspartnerschaftsähnlichen Gemeinschaft einbehaltenen Kapitalertragsteuer 25
  7. Muster I im Einzelnen 26 - 42
III. Steuerbescheinigung einer leistenden Körperschaft, Personenvereinigung oder Vermögensmasse oder eines Personenunternehmens oder eines Spezial-Investmentfonds oder eines inländischen Betreibers/einer inländischen Zweigniederlassung eines ausländischen Betreibers einer Internet-Dienstleistungsplattform (Muster II)  
  1. Allgemeines 43
  2. Berechtigung zur Ausstellung 44
  3. Abweichende Anschrift 45
  4. Muster der Steuerbescheinigung 46 - 47
  5. Umfang der zu bescheinigenden Angaben 48 - 53
  6. Anteilseigner 54
  7. Anteile im Gesamthandsvermögen 55
  8. Inländisches Kreditinstitut 56
IV.  Steuerbescheinigung der die Kapitalerträge auszahlenden Stelle für Konten und/oder Depots bei Einkünften im Sinne der §§ 13, 15, 18 und 21 EStG, bei Einkünften im Sinne des § 43 Abs. 1 Satz 1 Nr. 1, 2 Satz 1 bis 3 EStG von beschränkt Steuerpflichtigen, bei Einkünften von Körperschaften, Vermögensmassen und Personenvereinigungen sowie bei Einkünften eines Investmentfonds oder eines Spezial-Investmentfonds (Muster III)  
  1. Allgemeines 57 - 63
  2. Muster der Steuerbescheinigung 64
V. Besonderheiten Muster I und III  
  1. Zweigniederlassung 65
  2. Gutschrift für andere Kreditinstitute, Kennzeichnung der Steuerbescheinigung 66 - 70
    a) Mitteilungsverpflichtung 66
    b) Ausstellung in Vertretung des Anteilseigners 67
    c) Kapitalerträge mit Zahlstellensteuerprinzip im Sinne des § 43 Absatz 1 Satz 1 Nummer 1a EStG 68
    d) Ausländische Wertpapiersammelbank 69
    e) Ausländisches Kreditinstitut 70
VI. Anwendungsregelung, Nichtbeanstandungsregelung und Fundstellennachweis 71 - 72

(...)

Auf den Internetseiten des BMF:

Vollständiges BMF-Schreiben [pdf, 520 kB]

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